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代扣個稅未申報,扣繳義務人被判逃稅罪

為員工代扣代繳個稅,是企業應履行的義務,可有的企業代扣個稅未申報,最終被判逃稅罪。怎么回事? 

【案件時間軸】

 

由于武漢L公司及韓某均是自首,法院采取從輕處罰,最終判決武漢L公司犯逃稅罪,判處罰金人民幣20萬元(罰款折抵罰金15.5萬元);韓某犯逃稅罪,判處有期徒刑六個月,緩刑一年,并處罰金人民幣3萬元。

 

【理道分析】

 履行代扣代繳義務,存在困難的,可申請延期納稅申報

武漢L公司作為員工工資薪金的支付方,屬于員工的扣繳義務人,應按月代扣繳稅款,并于次月15日內上繳代扣稅款、報送扣繳個人所得稅申報表。

當然,另有特殊原因需要延期的,可以向稅局申請延期申報、延期繳納。

延期申報:無法按期報送代扣代繳稅款報告表的,可向稅局申請延期申報。

延期繳納:有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準,可以延期繳納稅款,但最長不能超過3個月。

如本次受新型冠狀病毒感染的肺炎疫情影響,稅局將2月征收期延長到24日,但本次無需向稅局申請,企業可直接享受該優惠政策。

在此,理道提醒各企業,有代扣代繳義務但納稅申報存在困難的,可向稅局申請,經批準可延期申報、延期繳納,而不能忽視不管,逃避申報繳納義務。

 

 履行代扣代繳義務應負的責任

行政責任:

未向稅局報送代扣代繳資料的:由稅局責令限期改正,可以2,000元以下的罰款;情節嚴重的,可以處2,000~10,000元的罰款。

稅款未扣的:由稅局對扣繳義務人處以應扣未扣稅款0.5~3倍的罰款。

稅款扣而未交的:扣繳義務人若稅款已扣,但未履行申報義務,涉嫌逃避繳納稅款,除補繳稅款、滯納金外,還會被稅局處以0.5~5倍的罰款。

 

刑事責任

根據《刑法》規定,納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報,逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額10%以上的,處3年以下有期徒刑或者拘役,并處罰金;數額巨大并且占應納稅額30%以上的,處3~7年有期徒刑,并處罰金。

 

 為什么稅務機關罰款能抵法院罰金?

已發生的行政罰款可以抵罰金。

根據《中華人民共和國行政處罰法》第二十八條規定,違法行為構成犯罪,人民法院判處罰金時,行政機關已經給予當事人罰款的,應當折抵相應罰金。《最高人民法院關于適用〈中華人民共和國刑事訴訟法〉的解釋》(法釋[2012]21號)第四百三十九條規定,行政機關對被告人就同一事實已經處以罰款的,人民法院判處罰金時應當折抵,扣除行政處罰已執行的部分。

 

總之,代扣代繳無小事,企業切記不可抱著事不關己的態度忽視該項義務~

 

依據:《稅收征管法》、《個人所得稅法》、《刑法》、中華人民共和國行政處罰法》、法釋[2012]21

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